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香港执业会计师专业解读CRS政策。什么是CRS?对于中国内地人士到香港投资受到哪些影响,有什么风险?香港公司如何应对CRS政策,如何把控风险?

选择字号: 超大 标准 发布时间:2017-10-29 10:30:52 | 作者:香港公司报税高级顾问 | 0个评论 | 人浏览

 何为CRS?
CRS(CommonReportingStandard)即“共同申报准则”。2014年,经合组织(OECD)发布了《金融账户信息自动交换标准》,旨在打击跨境逃税,标准中即包含“共同申报准则”(CRS)。

CRS 和之前的信息交换规定有什么区别?
目前,世界上有大约3000 多个避免双重征税的协定,其中绝大多数都包含情报交换条款。但是,这些情报交换是根据申请进行,并非自动完成,申请时需要提供涉税的证明材料,所以实践中作用非常有限。而CRS 将是自动的、无需提供理由的信息交换。

CRS 的运行机制什么样?
举例来说,中国和新加坡采纳“共同申报准则”(CRS)之后,某中国税收居民在新加坡金融机构拥有账户,则该居民的个人信息以及账户收入所得会被新加坡金融机构收集并上报新加坡相关政府部门,并与中国相关政府部门进行信息交换,这种交换每年进行一次。理论上讲,中国税务部门将掌握中国税收居民海外资产的收入状况。

境外账户信息如何交换?
根据“标准”开展金融账户涉税信息自动交换,首先由一国(地区)金融机构通过尽职调查程序识别另一国(地区)税收居民个人和企业在该机构开立的账户,按年向金融机构所在国(地区)主管部门报送上述账户的名称、纳税人识别号、地址、账号、余额、利息、股息以及出售金融资产的收入等信息,再由该国(地区)税务主管当局与账户持有人的居民国税务主管当局开展信息交换,最终实现各国(地区)对跨境税源的有效监管。

哪些类型的资产信息将被交换?
✓ 存款账户
✓ 托管账户
✓ 现金值保险合约
✓ 年金合约
✓ 持有金融机构的股权/债权权益


CRA 环境下,离岸公司如何操作?
根据“标准”开展金融账户涉税信息自动交换,举例说明,公司注册地在香港,此公司的账户开在香港当地银行,香港政府有义务把银行账户信息交换给中国政府,中国政府极大可能要求此间香港公司提供审计报告以及向香港政府纳税的凭证等相关文件,然后政府极大可能补差额,如,
(1)香港公司的利润为5000HKD,该公司交给香港税务局的税=5000HKD*16.5%
该司补差额= 5000HKD*25%—5000HKD*16.5%
(2)以上针对一直做审计的香港公司,在中国大陆有80%的香港公司账户开在中国大陆的银行,并且都是零报税,那么中国政府针对这类从未向香港政府纳税的公司,会按照中国的会计制度和税法准则评税,做账出来的利润直接缴税给中国税务局;以上两种情况对比可以看出来,成立一家香港公司,不论公司开在海外或者中国大陆,中国政府都了如指掌,“CRS ”对于每年正常报税审计香港公司,其实没有多大影响;
对于一直做零报税的香港公司,影响非常之大,按照香港税务条例,有经营还在零申报,属于谎报的违法行为,香港政府查到了会要求补做审计,这类公司信息有些本来就在中国的银行,有些被交换到中国,查到了如果按照中国税务条例处理,一定要缴大额的税(如果一直做审计,香港的会计师一开始就在做合理筹划,并且香港的税率比中国低,后面相对来说补税会很少)!
所以“CRS”并不可怕对于正常做账报税的海外公司并没有太大影响,打击的是恶意偷税和非正规报税的企业,打击的是非法将资产转移到海外的企业或者个人。


我们根据企业的实际需求和存在的疑问,对香港的有限公司和无限公司的做账、核数和报税问题进行了分析和比较
做帐报税--有限公司和无限公司的区别
※ 是否核数的区别:公司在发生业务的情况下,无限公司不用通过核数的过程,做完账直接根据会计报表向税局申报纳税即可;有限公司则不同, 有限公司做完账后,通过香港核数师核数后,出具核数报告,根据审计报告所列数据才可以向税局申报纳税。
※ 香港利得税税率不同:无限公司税率为15%, 有限公司税率为16.5%
※ 年审年报不同:有限公司必须做年审年报,无限公司只要做年审就可以了,也就是说无限公司只要到税局做商业登记证的更新,就不必到公司注册处做年报了。


做帐报税--如何判断自己的公司是否可以零报税
——有经营和无经营的标准
在香港,没有经营的公司可以直接零报税, 有经营的公司就必须做账、核数才能报税。当然, 从某种意义上来讲, 只要您以公司名义进行商业上的交易或活动,您已经开始经营业务了。要是从书面记录来讲,可以由以下几个方面来判断,符合其中一方面的即为有经营业务:
※ 银行帐户已经留下经营记录;
※ 政府海关、物流公司已经留下进出口记录;
※ 与香港客商发生购销关系;
※ 在香港已经聘请雇员;
※ 容许或授权在香港使用专利,商标设计等资料;
※ 容许或授权在香港使用动产收取租金,租赁费等款项;
※ 委托在香港代销;
※ 其它得自或产生于香港的利润。

香港公司做帐报税的模式
在香港, 处理报税大约有三种情况:
※零报税——适合刚刚成立或即将关闭的公司,正常的香港公司均
须做账审计报税;
※ 做账后直接报税——适合有经营的无限公司;
※ 做账、核数后才能报税——适合有经营的有限公司

零报税
香港政府要求企业每年申报一次。办理时间:一般新公司会在第18个月收到香港税局发来的利得税表,零申报必须在收到税表后的一个月内持填报好的利得税表去税局报税。在我们公司的年审的客户,零申报都是免费的。零报税办理流程:收到香港税局的利得税表》股东确认签署》到税局办理报税事项》办理完毕,回馈客户

财政年度及报税时间表
财政年度:财政年度一般为12 个月,第一年可以延至18 个月;报税时间一般为财政年度结束后一个月, 如果不能按期报税,必须在有效期内申请延期。以下是报税时间表,仅供参阅:
财政年度(结帐月份) 延期后最晚报税时间
1-3 月当年11 月15 号
4-11 月次年的4 月15 号
12 月次年的8 月15 号

申报公司做账前的准备及需提交的资料
做帐前的准备:
①虽然香港政府要求按年度报税,企业一般不能等到年底才开始处理账务,一般应在有经营业务发生时就要开始准备帐务资料;
②票据的分类和整理:把销售发票、成本发票和费用发票按时间顺序进行分类、整理、摆放。如票据比较多,可以在票据的右上角用铅笔加上编号。并注意所有提供的单据日期与做帐期间的日期相符;
③承认的票据:与中国内地相比,香港政府承认所有有公司签章的发票(可自制)、收据以及便条。


香港公司做帐需要提交的资料:
①银行月结单及水单;
②销售票据:发票、合同;
③成本票据:发票、合同;
④费用票据:工资、租金(须提供租赁合同或协议)、运费等;
⑤其它相关文件:章程正本一份、周年申报表、所有公司变更资料(若有)、固定资产票据、投资相关文件、做帐次年度的头3~5 笔购销发票及相应的收付款单据等。

香港公司做帐、核数、报税流程
评估、报价、商洽后签订做帐报税协议》预交款项》整理单据,帐务处理》做帐完毕》付尾款》交由核数师审计》审计完毕》报告交股东签署》会计师持签署的审计报告去政府报税》相关文件返还客户

香港公司做帐报税办理时间
办理时间:从客户将单据送交我们算起,视客户帐务繁简程度,根据客户要求和报税时间的安排,整个做帐、核数、报税的时间约需15天至3 个月不等。

香港税赋
香港是一个税基窄、税种少、税法简单的最自由的贸易通商港口。香港税赋虽然简单, 为了更好地在香港开源节流,熟悉香港的税务自然是必要的。


利得税
是根据课税年度内的应评税利润(即一个财政年度的净利润)而征收的。凡在香港经营任何行业、专业或业务而从该行业、专业或业务获得于香港产生或得自香港的所有利润(出售资本、资产所得的利润除外)的人士,包括法团、合伙商号、信托人或团体,均需缴税,征税对象并无香港居民或非香港居民的分别。因此,凡是香港公司,每年所必须要办理的重要事项之一便是向香港政府申报利得税。
2004/2005 年度香港政府规定有限公司的利得税率为净利润的16.5%,无限公司的利得税率为净利润的15%。若公司该年无经营或经营亏损以及海外盈利,则无需纳税。


进出口税
进出口货物除了烟酒、化妆品和特殊规定外,其他货品都可以享受进出口免税。


香港薪俸税
任何人士于香港产生或得自香港的职位、受雇工作而获得之收入,减去允许之扣除(个人免税额或慈善捐款)后,必须交纳2%-20%的薪俸税。目前,薪俸税率分2% 、8% 、14%和20% 四个等级。
目前个人免税额HK$10 万元。


注意
2017 年1 月1 日
中国境内的金融机构开始按照标准履行尽职调查程序。
2017 年12 月31 日前
中国境内的金融机构完成对存量个人高净值账户(截至2016 年12月31 日金融账户加总余额超过600 万元)的尽职调查。
2018 年12 月31 日前
中国境内的金融机构完成对存量个人低净值账户和全部存量机构账户的尽职调查。
2018 年9 月
中国进行首次对外交换非居民金融账户涉税信
2017 年进行首次信息交换的管辖区(早期实施地区):
安圭拉,阿根廷,巴巴多斯,比利时,百慕大,英属维尔京群岛,保加利亚,开曼群岛,哥伦比亚,克罗地亚,库拉索岛,塞浦路斯,捷克共和国,丹麦,多米尼加,爱沙尼亚,法罗群岛,芬兰,法国,德国,直布罗陀,希腊,格陵兰,格恩西岛,匈牙利,冰岛,印度,爱尔兰,马恩岛,意大利,泽西,韩国,拉脱维亚,列支敦士登,立陶宛,卢森堡,马耳他,墨西哥,蒙塞拉特岛,荷兰,纽埃,挪威,波兰,葡萄牙,罗马尼亚,圣马力诺,塞舌尔,斯洛伐克共和国,斯洛文尼亚,南非,西班牙,瑞典,特立尼达和多巴哥,特克斯和凯科斯群岛,英国


2018 年进行首次信息交换的管辖区(较晚实施地区):
阿尔巴尼亚,安道尔,安提瓜和巴布达,阿鲁巴,澳大利亚,奥地利,巴哈马群岛,伯利兹,巴西,汶莱,加拿大,智利,中国大陆,库克群岛,哥斯达黎加,加纳,格林纳达,香港,印度尼西亚,以色列,日本,科威特,澳门,马来西亚,马绍尔群岛,毛里求斯,摩纳哥,瑙鲁,新西兰,卡塔尔,俄罗斯,圣基茨和尼维斯,萨摩亚,圣卢西亚,圣文森特和格林纳丁斯,沙特阿拉伯,新加坡,圣马丁岛,瑞士,土耳其,阿拉伯联合酋长国,乌拉圭,瓦努阿图。

标签:CRS  共同申报准则  境外账户  离岸公司  香港会计师  

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